Se hai una S.r.l. o una Partita IVA in Regime Ordinario, puoi beneficiare della deduzione dei costi e della detrazione dell’IVA in relazione alle spese per l’autovettura.
In questo articolo ti riporto le percentuali da applicare per le diverse casistiche:
- Acquisto
- Noleggio a lungo termine
- Leasing
Iniziamo!
Autovettura ad uso promiscuo
L’uso promiscuo è il caso più diffuso e si configura quando l’auto viene utilizzata dal socio/amministratore della S.r.l. o dal titolare della Partita IVA sia per la sua vita privata che per lavoro.
Le percentuali di deducibilità fiscale del costo e di detraibilità dell’IVA variano a seconda che si tratti di un acquisto, di un noleggio o di un leasing.
Acquisto
| % di deducibilità del costo di acquisto | 20% |
| % di detraibilità dell’IVA sull’acquisto | 40% |
La percentuale di deducibilità del costo di acquisto del 20% si applica alla quota di ammortamento annuo, calcolato su un massimo di spesa di €18.076.
Invece la detraibilità IVA del 40% viene applicata su tutto il valore di acquisto dell’autovettura, anche se quest’ultimo supera la soglia di €18.076.
La restante quota del 60% dell’IVA indetraibile viene capitalizzata insieme al costo di acquisto.
Esempio
Se acquisti un’autovettura ad uso promiscuo per €30.000 + IVA, riceverai una fattura così composta:
Base Imponibile: €30.000,00
IVA al 22%: €6.600,00
Totale Fattura: €36.600,00
L’importo del costo fiscalmente deducibile viene calcolato sulla quota di ammortamento annuo, pari al 25%. Per il primo anno, la quota di ammortamento è dimezzata al 12,5%.
L’aliquota dell’ammortamento di 25% (o del 12,5% per il primo anno) si applica alla Base Imponibile di €30.000,00, maggiorata del 60% dell’IVA indetraibile:
Base Imponibile: €30.000,00 + (60% dell’IVA totale, pari a €6.600)
Base Imponibile: €30.000 + €3.960,00
Base Imponibile: €33.960,00
Una volta determinata la Base Imponibile, si procedere con il calcolo dell’ammortamento annuo:
Ammortamento annuo (1° anno): Base Imponibile * 12,5%
Ammortamento annuo (1° anno): €33.960,00 *12,5%
Ammortamento annuo (1° anno): €4.245,00
L’importo di €4.245,00 rappresenta però l’ammortamento civilistico, che non coincide con l’ammortamento fiscale.
Ai fini fiscali, come detto in precedenza, il costo deducibile è pari al 20% della quota di ammortamento annuo calcolato su un massimo di spesa di €18.076:
Ammortamento annuo fiscalmente deducibile (1° anno): Costo massimo ammesso * 12,5 (quota di ammortamento per il 1° anno) * 20% (percentuale di deducibilità)
Ammortamento annuo fiscalmente deducibile (1° anno): €18.076,00 * 12,5% * 20%
Ammortamento annuo fiscalmente deducibile (1° anno): €451,90
L’importo di €451,90 è deducibile fiscalmente nell’anno di acquisto dell’autovettura e contribuisce a ridurre l’utile di esercizio, riducendo le imposte da versare.
L’IVA, invece, sarà detraibile per il 40%:
IVA Detraibile: IVA in Fattura * 40%
IVA Detraibile: €6.600,00 * 40%
IVA Detraibile: €2.640,00
L’importo di €2.640,00 è un’IVA a Credito a tutti gli effetti e potrà essere utilizzato in compensazione con l’eventuale IVA a Debito del periodo.
Per quanto riguarda le spese accessorie, come ad esempio il carburante, la manutenzione, i pedaggi autostradali, l’assicurazione auto ecc., la deducibilità del costo è del 20% (senza il limite di €18.076, che è relativo al solo costi di acquisto della vettura) e la detraibilità dell’IVA è del 40%.
Noleggio a lungo termine
| % di deducibilità del canone di noleggio | 20% |
| % di detraibilità dell’IVA sul canone di noleggio | 40% |
La deducibilità del canone di noleggio del 20% si applica su un massimale di spesa annua di €3.615,20.
La detraibilità dell’IVA del 40%, invece, è prevista sia per il canone di noleggio che per le spese accessorie, anche se il valore annuo del noleggio supera l’importo di €3.615,20.
Esempio
Se sottoscrivi un contratto di noleggio a lungo termine per un’autovettura ad uso promiscuo per un valore annuo di €5.000,00 + IVA, gli importi annuali che ti verranno fatturati ammonteranno a:
Base Imponibile: €5.000,00
IVA al 22%: €1.100,00
Totale Fattura: €6.100,00
L’importo del costo fiscalmente deducibile viene calcolato applicando la percentuale di deducibilità del 20% al massimale di spesa annua del noleggio, pari a €3.615,20:
Costo Fiscalmente Deducibile: €3.615,20 * 20%
Costo Fiscalmente Deducibile: €723,04
Anche se il canone annuo reale è pari a €5.000,00, la deduzione del 20% si calcola solo su €3.615,20.
L’IVA, invece, sarà detraibile per il 40%, senza considerare la soglia annua di €3.615,20:
IVA Detraibile: IVA in Fattura * 40%
IVA Detraibile: €1.100,00 * 40%
IVA Detraibile: €440,00
Le spese accessorie come il carburante, la manutenzione ed i pedaggi autostradali sono deducibili al 20% (senza il limite di €3.615,20) e la detraibilità dell’IVA è del 40%.
Leasing
L’impatto fiscale del Leasing è pressoché lo stesso di quell del Noleggio a lungo termine.
Le percentuali relative al Leasing sono le seguenti:
| % di deducibilità del canone di leasing | 20% |
| % di detraibilità dell’IVA sul canone di leasing | 40% |
La deducibilità del canone di leasing del 20% si applica su un massimale di spesa annua di €3.615,20.
La detraibilità dell’IVA del 40%, invece, è prevista senza limiti particolari e si applica sia per il canone di leasing che per le spese accessorie come carburante e pedaggi autostradali (anche se il valore annuo del leasing supera l’importo di €3.615,20).
Esempio
Se sottoscrivi un contratto di leasing per un’autovettura ad uso promiscuo per un valore annuo di €12.000,00 + IVA, gli importi annuali che ti verranno fatturati ammonteranno a:
Base Imponibile: €12.000,00
IVA al 22%: €2.640,00
Totale Fattura: €14.640,00
L’importo del costo fiscalmente deducibile viene calcolato applicando la percentuale di deducibilità del 20% al massimale di spesa annua del leasing, pari a €3.615,20:
Costo Fiscalmente Deducibile: €3.615,20 * 20%
Costo Fiscalmente Deducibile: €723,04
Anche se il canone annuo reale è pari ad €12.000,00, la deduzione del 20% si calcola solo su €3.615,20.
L’IVA, invece, sarà detraibile per il 40%, senza considerare la soglia annua di €3.615,20:
IVA Detraibile: IVA in Fattura * 40%
IVA Detraibile: €2.640,00 * 40%
IVA Detraibile: €1.056,00
Le spese accessorie come il carburante, la manutenzione ed i pedaggi autostradali sono deducibili al 20% (senza il limite di €3.615,20) e la detraibilità dell’IVA è del 40%.
Ricorda che, oltre alle spese relative all’autovettura, puoi portare in deduzione fiscale tanti altri costi.
Per approfondire l’argomento, dai un’occhiata al nostro articolo:
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